מס על דירה במתנה

הקלת המס לגבי מס שבח שחל על מי שנותן את הדירה במתנה מעוגנת בסעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), תשכ"ג-1963.

סעיף זה קובע שעסקת העברת דירה במתנה לקרוב משפחה תהיה פטורה ממס שבח, אם כי רק בתנאי שמדובר בקרוב משפחה שנמנה על רשימת הקרובים המצומצמת שמצויינת בו, וזאת כדלקמן (נכון לשנת 2021):

"מכירת זכות במקרקעין והקניית זכות באיגוד ללא תמורה מיחיד לקרובו – יהיו פטורים ממס; לעניין זה, "קרוב" – קרוב כאמור בפסקאות (1) ו-(2) להגדרה "קרוב" שבסעיף 1, וכן אח או אחות, לגבי זכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה."

המונח "קרוב" מוגדר בסעיפים (1) ו-(2) לסעיף 1 לחוק מיסוי מקרקעין בנוסח הבא:

"קרוב" לאדם פלוני –

(1)   בן-זוג;

(2)   הורה, הורי הורה, צאצא, צאצאי בן-זוג ובני-זוגם של כל אחד מאלה;

לפיכך, מי שנתן דירה במתנה יהיה פטור ממס שבח רק בתנאי שמדובר בדירה שניתנת לבן/בת זוג שלו, או הורה, הורי הורה (סבא וסבתא), צאצא (ילדים), צאצאי בן-זוג ובני-זוגם של כל אחד מאלה, וכן אח או אחות, לגבי זכות שקיבלו מהורה או מהורי הורה בלא תמורה או בירושה. 

כלומר, יש לשים לב שהעברת הדירה במתנה לאח או אחות של נותן המתנה תהיה פטורה ממס שבח רק בתנאי שנותן המתנה  קיבל אותה בעצמו בלא תמורה (במתנה) או בירושה וזאת מאחד ההורים שלו או מאחד מהורי ההורים שלו (סבא או סבתא).  

כאשר מי שקיבל את הדירה במתנה יהיה מעוניין למכור אותה לצד שלישי, הוא עצמו יוכל להיות זכאי לקבלת פטור כלשהו ממס שבח בכפוף לתקופות הצינון שמצויינות בסעיף 49ו לחוק מיסוי מקרקעין:

• אם מקבל המתנה התגורר בדירה – חלפו 3 שנים מהיום שבו הוא החל לגור בדירה, כבעליה.
• אם מקבל המתנה לא התגורר בדירה – חלפו 4 שנים מהיום שהוא נעשה הבעלים בדירה.

יש לשים לב שאם מקבל המתנה הוא קטין, תקופת הצינון שלו תיספר רק בהגיעו לגיל 18 שנה, בין אם הוא מתגורר בדירה ובין אם לא.